Произвести расчет и начисление заработной платы за отчетный период работникам администрации предприя¬тия по следующим исходным данным. № п/п Фамилия И.О.
Должностной оклад, тыс. туб.
Отработано, дней
1 Смирнов В.П. 17,4 21
2 Антонов Л.Н. 15,7 21
3 Андреева К.С. 16,8 10
4 Никитин М.Г. 18,2 21
5 Сафронов Г.Л. 10,7 21
Количество рабочих дней в месяце - 21. Все работ¬ники - штатные. У Андреевой отпуск без содержания 11 дней.
Детей нет.
Всем работникам начислена премия в размере 20 % за фактически отработанное время за счет использова¬ния прибыли.
Требуется:
Рассчитать и отразить начисленную заработную плату.
Рассчитать и отразить бухгалтерскими записями отчисления по взносам и налог на доходы физических лиц.
Рассчитать и отразить удержания из заработной платы.
Составить расчетную ведомость.
Выполнить необходимые бухгалтерские записи по заработной плате на основании расчетной ведомости.
1) Фамилия И.О.
2) Должностной оклад (в тыс. руб.)
3) Отработано дней
Также, имеются следующие условия:
- Количество рабочих дней в месяце - 21
- Все работники являются штатными
- У Андреевой есть отпуск без содержания в течение 11 дней
- Детей у работников нет
- Всем работникам начислена премия в размере 20% за фактически отработанное время за счет использования прибыли
Теперь произведем рассчет начисленной заработной платы для каждого работника.
1) Смирнов В.П.
Заработная плата = (Должностной оклад * Отработано дней) / (Количество рабочих дней в месяце)
Заработная плата = (17.4 * 21) / 21
Заработная плата = 17.4 тыс. руб.
2) Антонов Л.Н.
Заработная плата = (Должностной оклад * Отработано дней) / (Количество рабочих дней в месяце)
Заработная плата = (15.7 * 21) / 21
Заработная плата = 15.7 тыс. руб.
3) Андреева К.С.
Заработная плата = (Должностной оклад * Отработано дней) / (Количество рабочих дней в месяце)
Заработная плата = (16.8 * 10) / 21
Заработная плата = 8 тыс. руб.
**Обратите внимание**, что у Андреевой были отпускные. Поскольку отпуск без содержания (отпуск без сохранения заработной платы) составляет 11 дней, мы должны учесть это при расчете ее заработной платы.
4) Никитин М.Г.
Заработная плата = (Должностной оклад * Отработано дней) / (Количество рабочих дней в месяце)
Заработная плата = (18.2 * 21) / 21
Заработная плата = 18.2 тыс. руб.
5) Сафронов Г.Л.
Заработная плата = (Должностной оклад * Отработано дней) / (Количество рабочих дней в месяце)
Заработная плата = (10.7 * 21) / 21
Заработная плата = 10.7 тыс. руб.
Теперь, нам необходимо рассчитать и отразить бухгалтерскими записями отчисления по взносам и налог на доходы физических лиц.
Стандартными требованиями к удержаниям из заработной платы являются следующие:
- Налог на доходы физических лиц составляет 13% от суммы заработной платы.
- Обязательные страховые взносы в ПФР (Пенсионный фонд Российской Федерации) составляют 22% от суммы заработной платы.
- Обязательные страховые взносы в ФСС (Фонд социального страхования) составляют 2,9% от суммы заработной платы.
- По желанию работника, дополнительные добровольные страховые взносы могут быть учтены в заработной плате, но они не уплачиваются обязательно.
Теперь, рассчитаем все удержания по каждому работнику.
1) Смирнов В.П.
- Налог на доходы физических лиц: 13% * 17.4 тыс. руб. = 2.262 тыс. руб.
- Страховые взносы в ПФР: 22% * 17.4 тыс. руб. = 3.828 тыс. руб.
- Страховые взносы в ФСС: 2.9% * 17.4 тыс. руб. = 0.5046 тыс. руб.
- Итого удержания: 2.262 тыс. руб. + 3.828 тыс. руб. + 0.5046 тыс. руб. = 6.5946 тыс. руб.
2) Антонов Л.Н.
- Налог на доходы физических лиц: 13% * 15.7 тыс. руб. = 2.041 тыс. руб.
- Страховые взносы в ПФР: 22% * 15.7 тыс. руб. = 3.454 тыс. руб.
- Страховые взносы в ФСС: 2.9% * 15.7 тыс. руб. = 0.4543 тыс. руб.
- Итого удержания: 2.041 тыс. руб. + 3.454 тыс. руб. + 0.4543 тыс. руб. = 5.9493 тыс. руб.
3) Андреева К.С.
У Андреевой был отпуск без содержания на 11 дней (отпуск без сохранения заработной платы). Следовательно, мы не учтем никаких удержаний из ее заработной платы.
4) Никитин М.Г.
- Налог на доходы физических лиц: 13% * 18.2 тыс. руб. = 2.366 тыс. руб.
- Страховые взносы в ПФР: 22% * 18.2 тыс. руб. = 4.004 тыс. руб.
- Страховые взносы в ФСС: 2.9% * 18.2 тыс. руб. = 0.5278 тыс. руб.
- Итого удержания: 2.366 тыс. руб. + 4.004 тыс. руб. + 0.5278 тыс. руб. = 6.8978 тыс. руб.
5) Сафронов Г.Л.
- Налог на доходы физических лиц: 13% * 10.7 тыс. руб. = 1.391 тыс. руб.
- Страховые взносы в ПФР: 22% * 10.7 тыс. руб. = 2.354 тыс. руб.
- Страховые взносы в ФСС: 2.9% * 10.7 тыс. руб. = 0.3103 тыс. руб.
- Итого удержания: 1.391 тыс. руб. + 2.354 тыс. руб. + 0.3103 тыс. руб. = 4.0553 тыс. руб.
Теперь составим расчетную ведомость, отображая начисленную заработную плату, удержания и чистую сумму, которую работники получат на руки.
№ | Фамилия И.О. | Заработная плата, тыс. руб. | Налог на доходы физических лиц, тыс. руб. | Страховые взносы в ПФР, тыс. руб. | Страховые взносы в ФСС, тыс. руб. | Общие удержания, тыс. руб. | Чистая сумма, тыс. руб.
--- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | ---
1 | Смирнов В.П. | 17.4 | 2.262 | 3.828 | 0.5046 | 6.5946 | 10.8054
2 | Антонов Л.Н. | 15.7 | 2.041 | 3.454 | 0.4543 | 5.9493 | 9.7507
3 | Андреева К.С. | 8 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8
4 | Никитин М.Г. | 18.2 | 2.366 | 4.004 | 0.5278 | 6.8978 | 11.3022
5 | Сафронов Г.Л. | 10.7 | 1.391 | 2.354 | 0.3103 | 4.0553 | 6.6447
Наконец, выполним необходимые бухгалтерские записи по заработной плате на основании расчетной ведомости.
Пример бухгалтерских записей:
Расчет начисленной заработной платы:
Дебет: Заработная плата - Расчетная ведомость
Кредит: Заработная плата - Фонд оплаты труда
Бухгалтерская запись для налога на доходы физических лиц:
Дебет: Налог на доходы физических лиц - Расчетная ведомость
Кредит: Налог на доходы физических лиц - Расчет заработной платы
Бухгалтерская запись для страховых взносов в ПФР:
Дебет: Обязательные страховые взносы в ПФР - Расчетная ведомость
Кредит: Обязательные страховые взносы в ПФР - Расчет заработной платы
Бухгалтерская запись для страховых взносов в ФСС:
Дебет: Обязательные страховые взносы в ФСС - Расчетная ведомость
Кредит: Обязательные страховые взносы в ФСС - Расчет заработной платы
Таким образом, мы произвели расчет и начисление заработной платы для каждого работника, отразили удержания по взносам и налог на доходы физических лиц, составили расчетную ведомость и выполнели соответствующие бухгалтерские записи по заработной плате на основе расчетной ведомости.