Рассчитать планируемый налог на доходы физических лиц в 2020 году, если известно, что Осетрова Ираида Ивановна получает заработную плату в размере 21,000 тыс.руб. в месяц, во второй половине года ожидается повышение оклада до 25,000 тыс.руб., ежеквартально выплачивается премия в размере 8,000 тыс.руб., в феврале получен ценный подарок от организации на сумму 5 тыс.руб., в апреле была получена материальная в размере 60,000 тыс.руб.. За работу с пациентами с COVID-19 Осетровой получено в апреле и мае по 60,000 тыс.руб. В семье Осетровых 3 детей, 12,14 лет и 21год. Двое младших – школьники. Старший работает. Осетрова Ираида Ивановна формирует дополнительную пенсию, перечисляя ежемесячно со своей банковской карты по 2,000 тыс.руб. в негосударственный пенсионный фонд. Определите величину НДФЛ с учетом возврата средств по полагающимся вычетам.
Шаг 1: Расчет суммы годового дохода
Суммируем все виды дохода Ираиды Ивановны за год:
Заработная плата: 21,000 * 12 = 252,000 тыс.руб.
Ожидаемое повышение оклада во второй половине года: (25,000 - 21,000) * 6 = 24,000 тыс.руб.
Ежеквартальная премия: 8,000 * 4 = 32,000 тыс.руб.
Ценный подарок: 5 тыс.руб.
Материальная помощь: 60,000 тыс.руб.
Работа с пациентами с COVID-19: 60,000 * 2 = 120,000 тыс.руб.
Итого годовой доход: 252,000 + 24,000 + 32,000 + 5,000 + 60,000 + 120,000 = 493,000 тыс.руб.
Шаг 2: Расчет налоговой базы
На налоговую базу НДФЛ могут быть применены вычеты. Учтем вычеты на детей и дополнительные пенсионные взносы:
Вычеты на детей:
1-й ребенок (12 лет): 0 тыс.руб.
2-й ребенок (14 лет): 0 тыс.руб.
3-й ребенок (21 год): 0 тыс.руб.
Вычеты на дополнительные пенсионные взносы:
2,000 * 12 = 24,000 тыс.руб.
Итого налоговая база: 493,000 - 0 - 0 - 0 - 24,000 = 469,000 тыс.руб.
Шаг 3: Расчет НДФЛ
НДФЛ рассчитывается как процент от налоговой базы согласно ставке, действующей в 2020 году. В данном случае, для упрощения расчета, будем использовать единый налоговый тариф в размере 13%.
НДФЛ = 469,000 * 0.13 = 60,970 тыс.руб.
Шаг 4: Расчет возврата средств по полагающимся вычетам
Возврат средств может быть осуществлен по вычетам на детей и по вычетам на дополнительные пенсионные взносы.
Вычеты на детей:
1-й ребенок (12 лет): 0 тыс.руб.
2-й ребенок (14 лет): 0 тыс.руб.
Вычеты на дополнительные пенсионные взносы:
2,000 * 12 = 24,000 тыс.руб.
Итого возврат средств по вычетам: 0 + 0 + 24,000 = 24,000 тыс.руб.
Таким образом, величина НДФЛ с учетом возврата средств по полагающимся вычетам равна: 60,970 - 24,000 = 36,970 тыс.руб.